Podatek ten jest podatkiem samorządowym (lokalnym). Organem podatkowym dla tego podatku jest wójt gminy, a w miastach burmistrz lub prezydent miasta. Obowiązek podatkowy dla tego podatku regulują przepisy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Jest to najważniejszy i najbardziej wydajny podatek lokalny.
Przedmiotem opodatkowania podatku od nieruchomości są budynki, budowle i grunty.
Za podstawę opodatkowania w podatku od nieruchomości przyjmuje się:
- dla budowli ich wartość początkową stanowiącą podstawę obliczania amortyzacji w danym roku,
- dla budynków bądź ich części powierzchnię użytkową w m2,
- dla gruntów ich powierzchnię w m2.[1]
Podatnikami podatku od nieruchomości są:
- osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej,
- osoby fizyczne, które są:
· właścicielami obiektów budowlanych oraz nieruchomości,
z zastrzeżeniem dotyczącym przedmiotu opodatkowania znajdującego się w posiadaniu samoistnym,
z zastrzeżeniem dotyczącym przedmiotu opodatkowania znajdującego się w posiadaniu samoistnym,
· użytkownikami wieczystymi gruntów,
· posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych,
· posiadaczami nieruchomości lub ich części stanowiących własność Skarbu Państwa albo własność jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie to wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa lub z innego tytułu prawnego, za wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych nieruchomości [2].
Wysokość stawek podatkowych określa rada gminy, z tym, że nie mogą one przekroczyć maksymalnych stawek ustalonych corocznie w rozporządzeniu Ministra Finansów. Rada gminy może zróżnicować stawki podatkowe dla każdego rodzaju przedmiotu opodatkowania, uwzględniając w szczególności: lokalizację, rodzaj zabudowy, rodzaj prowadzonej działalności oraz przeznaczenie i sposób wykorzystywania gruntu [3].
Górną wysokość stawek podatku od nieruchomości w 2010 przedstawia poniższa tabela:
Wyszczególnienie | GRUNTY | BUDYNKI | BUDOWLE |
1. Związane z prowadzeniem działalności gospodarczej | 0,77 zł/m2 | 20,51 zł/m2 | 2% |
2. Mieszkalne | 0,39 zł/m2 | 0,65 zł/m2 | - |
3. Pod jeziorami, zajęte na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych | 4,04 zł/ha | - | - |
4. Zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych | 0,39 zł/m2 | 4,16 zł/m2 | 2% |
5. Zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym | 0,39 zł/m2 | 9,57 zł/m2 | 2% |
6. Pozostałe | 0,39 zł/m2 | 6,88 zł/m2 | - |
Tabela 1 Stawki podatku od nieruchomości w Polsce w 2010 roku.
Obwieszczenie Ministra Finansów z 3 sierpnia 2009 roku dotyczące górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych Monitor Polski z 2009 r. nr 52 poz. 742 oraz R. Rosiński, op.cit.,s. 96.
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych przewiduje szereg zwolnień przedmiotowych i podmiotowych z tytułu podatku od nieruchomości.
Zwolnieniem przedmiotowym objęte są m.in.:
- budowle kolejowe, które są wykorzystywane wyłącznie na potrzeby publicznego transportu kolejowego, oraz zajęte pod nie grunty,
- budowle o infrastrukturze portowej i zapewniającej dostęp do portów, przystani morskich, a także zajęte pod nie grunty,
- budynki, budowle oraz zajęte pod nie grunty na obszarach części lotniczych lotnisk użytku publicznego,
- nieruchomości i ich części zajęte w celu prowadzenia przez stowarzyszenia statutowej działalności dla dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, nauki i techniki, kultury fizycznej oraz sportu, z wyjątkiem wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej, a także grunty zajęte trwale na obozowiska, bazy wypoczynkowe dla dzieci i młodzieży,
- budynki gospodarcze albo ich części, które służą działalności leśnej, rybackiej,
- budynki gospodarcze albo ich części położone na gruntach gospodarstw rolnych, które służą wyłącznie działalności rolniczej, a także te zajęte na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej,
- grunty położone na obszarach objętych ścisłą ochroną czynną lub krajobrazową, oraz budynki i budowle będące trwale związane z gruntem, służące bezpośrednio osiąganiu celów z zakresu ochrony przyrody – w rezerwatach przyrody oraz parkach narodowych,
- grunty oraz budynki znajdujące się w rejestrze zabytków, pod warunkiem ich utrzymania i konserwacji, zgodnie z obowiązującymi przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
- grunty oraz budynki będące we władaniu muzeów rejestrowanych,
- grunty, które stanowią nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione, zakrzewione, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
- stanowiące własność Skarbu Państwa: grunty, na których występują jeziora o ciągłym dopływie lub odpływie wód powierzchniowych i grunty zajęte pod sztuczne zbiorniki wodne,
- nieruchomości albo ich części zajęte na prowadzenie nieodpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego.
Od podatku od nieruchomości zwolnione są również (zwolnienia podmiotowe):
- uczelnie, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą,
- szkoły i inne tego typu placówki, zakłady kształcenia oraz doskonalenia zawodowego nauczycieli z wyjątkiem przedmiotów zajętych na działalność gospodarczą inną niż działalność oświatowa,
- jednostki rozwojowe-badawczo, z wyjątkiem tych służących działalności gospodarczej,
- placówki naukowe PAN - przy czym zwolnienie nie dotyczy przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą,
- prowadzący zakłady aktywności zawodowej lub zakłady pracy chronionej z zastrzeżeniem wymienionym w art.7 ust.2 pkt.4 ustawy,
- przedsiębiorcy posiadający status centrum badawczego [4].
Inne zwolnienia przedmiotowe rada gminy może wprowadzić w drodze uchwały.
Obowiązek podatkowy zgodnie z ustawą powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku. Obowiązek podatkowy wygasa natomiast po upływie miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające dany obowiązek.
Podatnicy podatku od nieruchomości będący osobami fizycznymi płacą podatek w ratach, które są proporcjonalne do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach do 15 marca,15 maja, 15 września i 15 listopada. Obowiązek ten ciąży na podatniku wyłącznie w przypadku doręczania mu decyzji podatkowej wydanej przez właściwy organ podatkowy. Osoby fizyczne są zobowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu:
- dokument potwierdzający tytuł prawny do nieruchomości
(np: umowa kupna-sprzedaży, odpis księgi wieczystej, wypis z ewidencji gruntów, umowa dzierżawy);
- deklarację ZN-1/A tj. „Dane o nieruchomościach”;
- deklarację IN–1 tj. „Informacja w sprawie podatku od nieruchomości”;
- deklarację ZN-1/B tj. „Dane o zwolnieniach w podatku od nieruchomości”
w terminie 14 dni od momentu zaistnienia okoliczności, które uzasadniają powstanie bądź wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości lub od dnia wystąpienia zdarzenia mającego wpływ na wysokość podatku.
Podatnicy będący osobami prawnymi oraz jednostki nie mające osobowości prawnej dokonują samonaliczania podatku w deklaracji DN-1, składanej do 15 stycznia danego roku podatkowego. Wyliczony w deklaracji podatek opłaca się w dwunastu równych ratach [5].
Brak komentarzy:
Nowe komentarze są niedozwolone.