Podatek od środków transportowych, to podatek płacony od środków transportowych, których dopuszczalna masa całkowita (DMC) wynosi powyżej 3,5 tony. W przypadku tego podatku podstawą opodatkowania jest rodzaj środka transportu i jego cechy, np. liczba osi.
Przedmiotem opodatkowania są:
- samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej (dmc.) wyższej niż 3,5 tony a poniżej 12 ton,
- samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej 12 ton,
- ciągniki siodłowe i balastowe, które zostały przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony do wartości poniżej 12 ton,
- ciągniki siodłowe i balastowe, które zostały przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej 12 ton,
- naczepy i przyczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton do wartości poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,
- przyczepy i naczepy, które razem z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,
- autobusy [1].
Od 1997 roku wyłączono z opodatkowania samochody osobowe, motocykle i rowery. Podatek od samochodów osobowych został zastąpiony zwiększona stawka akcyzy na paliwa silnikowe.
Podatnikami i jednocześnie płatnikami tego podatku są zarówno osoby fizyczne jak i prawne oraz jednostki organizacyjne, które nie posiadają osobowości prawnej, a na które środek transportowy jest zarejestrowany. W przypadku współwłasności, obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na współwłaścicielach danego środka transportu. Obowiązek podatkowy nie ciąży natomiast na podmiotach, którzy czasowo wycofali środek transportowy z ruchu (na podstawie decyzji organu rejestrującego).Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia w miesiącu następującym po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany na terytorium RP, a jeżeli był już zarejestrowany, to od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym został nabyty [2].
Płatność podatku następuje w dwóch równych ratach tj. do 15 lutego i do 15 września każdego roku (po zaokrągleniu do pełnych złotych) na podstawie złożonej do 15 lutego deklaracji rocznej [3]. Wzór deklaracji dla podatku od środków transportowych określono w rozporządzeniu Ministra Finansów z 18 października 2007 r. w sprawie wzoru deklaracji na podatek od środków transportowych (Dz. U. z 2007 r. Nr 205, poz. 1484).
Jeżeli obowiązek podatkowy powstał bądź wygasł w ciągu danego roku, to za ten rok podatek ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których obowiązek istniał [4].
Podatnicy opodatkowani podatkiem od środków transportowych zobowiązani są do samonaliczania podatku i wpłacenia go na rachunek gminy, gdzie znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika [5].
Zwolnione z podatku są:
- środki transportu, które są w posiadaniu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych, misji zagranicznych, osób korzystających z immunitetów (pod warunkiem wzajemności),
- pojazdy specjalne oraz pojazdy używane do celów specjalnych, np. przez policję, straż pożarną, pogotowie ratunkowe,
- środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne,
- środki transportowe wykorzystywane w tzw. transporcie kombinowanym,
- pojazdy zabytkowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym (czyli wpisane do rejestru zabytków lub ujęte w wojewódzkiej ewidencji zabytków) [6].
Rady gmin w drodze uchwały może według własnego uznania wprowadzić dodatkowe zwolnienia, ale nie mogą one dotyczyć posiadaczy samochodów ciężarowych i ciągników siodłowych, balastowych oraz przyczep i naczep o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej 12 ton. W konstrukcji podatku przewidziano ulgę na tzw. transport kombinowany. Podatnik może otrzymać zwrot podatku w zależności od liczby przejazdów z ładunkiem lub bez ładunku wykonanych przez środek transportu w przewozie koleją w danym roku podatkowym w sposób, który przedstawia tabela:
LP | Liczba jazd z ładunkiem lub bez ładunku wykonanych przez środek transportu w przewozie koleją w roku podatkowym | Obniżka kwoty podatku w % |
1. 2. 3. 4. | Od 100 jazd i więcej Od 70 do 99 jazd włącznie Od 50 do 69 jazd włącznie Od 20 do 49 jazd włącznie | 100 75 50 25 |
Tabela 1 Wysokość zwrotu podatku w transporcie kombinowanym.
J.Ickiewicz op.cit. str. 224
Zwrot podatku od środków transportowych następuje w gotówce lub na rachunek bankowy podatnika w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia wniosku ( najpóźniej do 31 marca roku następującego po roku podatkowym) [7].
Stawki podatku od środków transportowych ustala rada gminy w formie uchwały i nie mogą one przekroczyć stawek maksymalnych przewidzianych w art. 10 ust.1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Stawki te nie mogą być też niższe niż przedstawione w załącznikach 1-3 do ustawy.
Przykładowe stawki maksymalne podatku od środków transportowych na 2010 rok przedstawia tabela:
Lp. | Rodzaj środka transportu | Stawki na 2010 rok w zł |
1. | Samochody ciężarowe o masie całkowitej od 3,5 tony do wartości poniżej 12 ton, w tym:
| 729,28 1216,64 1459,96 |
2. | Samochody ciężarowe o masie całkowitej równej lub wyższej 12 ton | 2786,03 |
3. | Ciągniki siodłowe lub balastowe o masie od 3,5 tony do wartości poniżej 12 ton | 1703,27 |
4. | Ciągniki siodłowe lub balastowe o masie równej lub wyższej niż 12 ton, w tym:
| 2153,41 2786,03 |
5. | Przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym maja masę do 7 i poniżej 12 ton | 1459,96 |
6. | Przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym maja masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton, w tym:
| 1703,27 2153,41 |
7. | Autobusy w zależności od liczby miejsc do siedzenia, w tym:
| 1703,27 2153,41 |
Tabela 2 Maksymalne stawki podatku od środków transportowych w 2010 roku.
Opracowanie własne na podstawie Obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 3 sierpnia 2009 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2010r.
[1] Art.8 Ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
[2] Art.9 Ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
[3] J.Ickiewicz Obciążenia fiskalne przedsiębiorstw Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne Warszawa 2009 r. str. 226
[4] Art.11 Ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
[5] R. Rosiński, op.cit.,s. 98
[6] J.Ickiewicz, op.cit., s.223
[7] Art.11 Ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
Brak komentarzy:
Nowe komentarze są niedozwolone.